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造假企業為何逃脫會計師的火眼金睛

點擊次數:  更新時間:2012-12-20 14:15:37  【打印此頁】  【關閉

           一個企業要想登陸 資本市場 需要“過五關,斬六將”,從券商保薦人到 注冊會計師 ,再到律師,最后才是發審委。在經過層層把關后,質量優質者方能上市。可即便如此,首次公開發行( IPO )造假事件仍屢見不鮮。

最具典型的是勝景山河、綠大地、新大地等,除了保薦機構受到質疑外,在上市審計中屢屢暴露風險會計師事務所也被推至風口浪尖。盡管每次被揭發的造假公司都被證監會嚴格處罰,會計師事務所也無一例外遭到處罰,但這并未有效遏制層出不窮的造假事件。造假頻發的背后,究竟是誰之過?

從專業度而言,會計師的審計能力遠遠高于券商投行的保代們,在審計過程中,會計師事務所的主要職責在于核查公司財務狀況,如核查公司是否存在漏稅或虛增收入等造假行為。

“會計師事務所在長達數月的審計中,往往會對公司上上下下、里里外外的財務狀況進行‘翻箱底’式的核查與計算,對于每一個審計項目的財務狀況了如指掌,如公司有任何財務造假行為都將難逃會計師的火眼金睛。”記者曾聽一位會計師事務所負責人如此堅稱。

但為何新股發行市場中財務造假問題仍屢見不鮮?

首先,這與會計師自身職業操守和素養有關。從以往的造假事件中不難看出,一些擬上市公司披露的財務數據粉飾痕跡十分明顯,但會計師非但沒有指正公司造假行為,反而利用自身職務之便幫助隱瞞公司潛在的或是已經存在的財務危機。

其次,與現有的商業模式有關。據記者了解,擬上市公司花錢聘請會計所為其做審計,有時候其不得不向擬上市公司妥協。在進入IPO程序后,會計師事務所將對擬上市公司財務狀況進行系統分析,并向上市公司提供相關報告。至于公司存在的問題是否要修正,主導權仍握在擬上市公司手中,會計所只能提供意見。而按照現行的制度,無論IPO項目上市情況如何,被否與否并不會影響會計師事務所收取相應的審計和驗資費用,這也為會計師事務所提供了濫竽充數的條件。

此外,與違規處罰力度有關。雖然每次造假事件被揭發后,公司自身和中介機構都會受到證監會的嚴格處罰,但處罰的力度并沒有預期大。通常中介機構因造假受到的處罰,都僅局限于行政處罰。只要相關會計師事務所沒被撤銷,通報批評或是罰完款后便可以繼續造假,這讓其造假行為屢罰不止。

不過,據記者了解,在此前的券商保代培訓會上,監管層強調,未來會在IPO財務審核中增加關注事務所審計質量,反饋中將關注與審計重要節點相關的過程,將問責機制覆蓋到會計師執業的全過程。對在審公司存在財務疑點的,要求事務所質控部門出具相關事項的復核報告,對明顯存在財務異常問題的企業,要求另請一家會計師事務所進行專項復核。“對屢教不改或多次踩踏政策紅線的會計師事務所,甚至可以撤銷其證券期貨業務資格。”一位與會人士曾對記者表示。

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